Гражданам стало проще получить льготу по имущественным налогам

13 апреля 2018

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. Для того, чтобы суммы налогов были исчислены корректно, налогоплательщики должны своевременно предоставлять в налоговые органы документы, подтверждающие свое право на налоговые льготы.

У граждан часто возникают вопросы о получении льгот, в связи с этим мы подготовили ответы на часто задаваемые вопросы.

Как можно подать заявление на получение налоговой льготы по имущественным налогам физических лиц?

С 2018 года упростился порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы (в том числе, в виде полного освобождения от уплаты налога, уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897.

В случае, когда документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе, не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запросит сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Должностное лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Что значит экстерриториальный принцип обслуживания физических лиц по вопросам налогообложения имущества?

Экстерриториальное взаимодействие позволит создать удобные условия для обращения в налоговые органы независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик.

Таким образом, с 2018 года:

  • в любом налоговом органе можно подать документы, касающиеся налогообложения имущества физических лиц;
  • налогоплательщик сможет обратиться в ближайшую налоговую инспекцию, чтобы подать заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам или уведомление о выбранных объектах, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц;
  • в любой налоговой инспекции при необходимости можно будет получить копию налогового уведомления, направленного налогоплательщику, и сообщить о наличии недвижимости и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения;
  • в любой инспекции можно будет подать обращение об уточнении содержания налогового уведомления, полученного налогоплательщиком;
  • получить результаты рассмотрения вышеперечисленных документов можно в любом налоговом органе или по почте — по выбору налогоплательщика. Пользователям Личного кабинета налогоплательщика результаты рассмотрения обращений направляются через Личный кабинет.

Экстерриториальное взаимодействие с налогоплательщиками позволит создать удобные условия для обращения в налоговые органы независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик.

Каким образом налогоплательщики получившие доступ к Личному кабинету будут получать документы от налоговой службы?

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики — физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (далее ЛК ФЛ) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Такие документы налогоплательщикам — физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).

Для всех налогоплательщиков, получивших доступ к ЛК ФЛ, в программном обеспечении налогового органа автоматически проставлен признак — отказ от получения документов на бумажном носителе.

Для пользователей ЛК ФЛ реализована возможность при снятии отметки с опции «Отказ от получения документов на бумажном носителе» направления в налоговый орган «Уведомления о направлении документов в бумажном виде», подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговые уведомления, сформированные налогоплательщикам, предоставившим Уведомления, включаются в график массовой печати и рассылки налоговых уведомлений.

Что за налоговый вычет в размере 6 соток по земельному налогу?

Законом № 436-ФЗ, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее — вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток — налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток — налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т. д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 ноября 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Также, согласно п.1 и п.2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а также в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Например, в ситуации, когда земельный участок площадью 10 соток и стоимостью 2 млн руб. принадлежит в равных долях двум собственникам, один из которых относится к категории лиц, которым в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ при исчислении земельного налога начиная с расчета за 2017 г. предоставляется налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток, земельный налог за 2017 г. будет исчислен следующим образом:

  • собственнику, владеющему ½ доли земельного участка стоимостью 2 млн руб., не имеющему права на налоговый вычет по п. 5 ст. 391 НК РФ, — в размере ½×2 млн руб. x 0,3% = 3 000 руб.;
  • собственнику, владеющему ½ доли земельного участка стоимостью 2 млн руб., имеющему право на налоговый вычет по п. 5 ст. 391 НК РФ в размере кадастровой стоимости 6 соток площади земельного участка (то есть в данном случае 1 млн 200 тыс. руб.), будет исчислен в размере (½×2 млн руб. — 1 млн 200 тыс. руб.) x 0,3% = 0 руб.

Налогоплательщик ранее пользовался льготой по налогу на имущество физических лиц. Нужно ли в этом случае подавать заявление на льготу по земельному налогу?

Чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщик может представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы.

Однако, такое заявление представлять не потребуется, если у налогового органа уже имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить право на льготу. Например, в случае если ранее была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц и налогоплательщик ранее подавал заявление на льготу с категорией «пенсионер».

Таким образом, для категорий налогоплательщиков физических лиц, указанных в п.5 ст.391 НК РФ (в т. ч. для всех пенсионеров) земельный налог за 2017 год налоговые органы рассчитают с учетом налогового вычета, уменьшающего земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка.

 

МИФНС России № 2 по Псковской области